作者： 徐琪高杠杆股票配资平台、翁时文、刘思思高杠杆股票配资平台

（徐琪为兆企供应链董事长）

摘要

本课题通过对海南自贸港税收政策的现状及实施情况进行解析，并进行国内外关于供应链管理和税收政策的相关理论和实践研究成果的对比分析，研究对供应链管理行业的影响，包括对供应链环节中的内外贸、资金交易、物流等带来的优势和挑战进行讨论，探讨海南自贸港税收管理的定位、政策以及税收管理体系的发展，以推动海南自贸港的建设，并提出相关的问题和解决方案。

关键词：海南自贸港;税收政策;供应链管理

第1章 绪论

1.1 研究背景

2020年6月1日，中共中央、国务院印发《海南自由贸易港建设总体方案》（以下简称《方案》，通知要求各地区各部门结合实际认真贯彻落实。总体方案包括总体要求、制度设计、分步骤分阶段安排和组织实施四大部分。自贸港是中国政府为了推动海南省全面深化改革开放而设立的一个重大举措。海南自贸港的建立旨在通过一系列的政策优惠，特别是税收政策，吸引国内外企业和资本流入，促进经济发展。供应链管理行业作为连接生产与市场的重要环节，其发展在很大程度上依赖于政策环境的变化。因此，研究海南自贸港税收政策对供应链管理行业的影响具有重要的现实意义。

1.2 研究目的

本研究旨在系统地分析海南自贸港针对供应链管理行业相关的税收政策，并探讨这些政策对供应链管理行业的影响，旨在为企业在自贸港内的经营提供有价值的参考。

1.3 研究意义

本研究通过研究海南自贸港税收政策对供应链管理行业的影响，可以帮助相关企业更好地理解和利用这些政策，从而优化供应链管理，提升企业竞争力。同时，本研究也为政策制定者提供了反馈，帮助完善相关政策。

1.4 研究方法

本研究主要采用文献研究法和案例分析法。通过查阅相关政策文件和研究文献，梳理出海南自贸港的主要税收政策；同时，通过对典型企业的案例分析，探讨这些政策对供应链管理的实际影响。

第2章 文献综述

2.1 自贸港的定义与发展

自贸港是指在一个国家或地区内设立的一个享有特殊经济政策和管理制度的区域，其目的是通过减免关税、简化行政程序等方式，促进贸易、投资和经济发展。自贸港通常包括自由贸易区、自由港和自由贸易工业园区等形式。自贸港发源于1936年的美国纽约，随着时代的发展，自贸港的功能趋向综合化和多样化，但区别于原有的自贸区主要目的是为了刺激贸易，许多城市允许货物自由(免税)输入和输出，并免受一定海关监管，给予进口区内供转口的货物以及因区内生产需要而进口的设备和原料等免税收关税，但免税的范围较小，存在许多的限制和约束条件，如海关监管、缴纳所得税增值税、不许人员留居等，所享受优惠的区域也较为有限，通常也只是港口及其周边的区域。而自贸港在货物、资金、人员的流通上更为自由，对绝大多数的进出口货物豁免关税，准许进口货物在港内装卸、加工、改装、整理、长期贮存、买卖等，供转口或供本地居民消费的货物进口一律免税。与自由贸易区比，自由贸易港的范围更大，自由港内的全部居民和游客等都能享受免税的优惠。区内的企业可设立国际银行账户，享有汇率结算自由，所获得的利润可全部自由汇入，是当今全球开放水平最高的特殊经济功能区。海南自由贸易港的定位可谓是中国目前最为开放的自由贸易区域，并覆盖全省全岛。

2.2 税收政策的理论基础

税收政策是国家通过制定税收法规，对经济活动进行调节和控制的手段。税收政策的制定需要考虑经济发展的需要，既要保证政府财政收入，又要激励企业投资和经济增长。税收政策的理论基础包括税收中性理论、税收激励理论和税收竞争理论等。海南自由贸易港实施的税收政策也是目前国内（除港澳台外）最为积极的，对个人所得、增值税、进口关税、进口营运交通工具和游艇、进口生产原辅料、岛内居民购买进口商品、离岛免税购物、部分行业所得税、资本性支出和加速折旧、展会进口及销售、原产海南或进口加工增值30%以上的货物进入内地、保税航油、以及针对洋浦港的相关政策等都制定了具体的实施细则。

2.3 供应链管理行业的现状

供应链管理是指为了实现最优的整体效益，对供应链中的信息流、物流和资金流进行系统规划、协调和控制的过程。近年来，随着全球化和信息技术的发展，供应链管理行业得到了迅速发展，成为企业竞争力的重要来源。供应链管理行业的重要性对于第二产业来讲就如向各个器官输送养分的血管，是典型的现代服务业范畴。改革开放以来，中国一直作为“世界工厂”成为全球供应链的重要组成部分。但源于地缘政治和竞争关系，目前的中国已经不再仅仅依托于为全球代为加工制造商品，而是建立起了全球工业品门类最齐全的生产体系和供应链体系，部分产能已经大大超过了国内的消化能力。中国也不再依赖于低廉的劳动力成本优势，而是从产品设计、生产、销售等全链条具备了一定的自我成长和修复能力，尤其基于人才和技术优势、原材料成本价格优势等，成为全球最具竞争力的国家。但是增长模式的相对粗放，尤其是供应链管理行业还存在着精细度不足，数据化、标准化程度不够等问题。海南的工业化程度在全国相对落后，自贸港的设立是制度走在了现实之前，海南的人才缺陷、基础设施缺陷以及配套服务缺陷，却正是利用建设自贸港的后起优势。

2.4 海南自贸港税收政策的相关研究

目前，关于海南自贸港的研究主要集中在政策分析和经济影响方面，针对鼓励发展的旅游业、现代服务业以及高科技产业方面均有较为充分的意见和建议。研究表明，海南自贸港的设立对于推动当地经济发展、吸引外资具有重要作用，但在具体实施过程中也面临一些挑战。而供应链管理行业作为大部分人知晓但不全面理解的新兴行业，对此方面研究的文献较少。供应链管理行业作为链接产业的纽带，对自贸港独特的税收政策尤为敏感，特别是涉及货物流转方面的关税、增值税和所得税方面，笔者也将在文中重点阐述。

王慧敏、刘洋在《智富时代》2019-8-16发表的《香港自由贸易港的发展对海南的启示》这篇文章中谈到：“建设自贸港不仅仅是因为海南省得天独厚的地理位置，更是我国重要的改革设想。自贸港承担着国际贸易和物流中心等职能，建设自贸港不仅仅提升区域发展力量、促进各项产业的凝聚、而且还具有经济辐射带动效应。”

陈利强、陈琳在《海关与经贸研究》2023刊登的《海南自由贸易港税制创新法治化路径研究》一文中指出：“税制竞争力是自由贸易港国际竞争力的关键因素。当前，海南自由贸易港已经进入全岛封关运作压力测试期,税制创新是压力测试的核心内容。有序建构既对标国际标准，又彰显中国特色的海南自由贸易港税收制度是一项重大的系统性“制度工程”，必须在法治轨道上有序推进。鉴于税制创新面临税权配置不够协调，法治保障不够充分，税收环境不够优化三个方面的问题，建议坚持“事权法治制度环境一体化”的方略和路径，在借鉴国际知名自贸区(港)有益法治经验的基础上，构建加强有效赋权力度，践行“特别授权法模式”，推进税收征管数字化三位一体的法治化路径，以期为建立与高水平自由贸易港相适应的税收制度提供思路和方法。”

徐妍、徐子翔在《税务研究》2023发表的论文中的观点是：“根据《海南自由贸易港建设总体方案》,海南与内地将产生税收制度上的不同。若两地税制衔接不畅,将成为影响两地发展的制肘。通过分析我国香港地区与内地所得税衔接经验和美国州际销售税征税经验，可以为海南自由贸易港与内地税制衔接提供借鉴。在所得税衔接方面，应借鉴已有成熟做法，建立"跨境"贸易税收核算机制；在销售税与增值税衔接方面，应以“销售地征税原则”为基础构建协调的流转税征收制度。”

第3章 海南自贸港税收政策概述

3.1 政策背景

2018年4月11日，中共中央、国务院发布《关于支持海南全面深化改革开放的指导意见》，“赋予海南经济特区改革开放新使命，建设自由贸易试验区和中国特色自由贸易港”。同年在4月13日海南建省办经济特区30周年大会上，习近平总书记宣布；“党中央决定支持海南全岛建设自由贸易试验区，支持海南逐步探索，稳步推进中国特色自由贸易港建设，分步骤、分阶段建立自由贸易港政策和制度体系”。海南自贸港是中国政府为落实《海南自由贸易港建设总体方案》而设立的。自2020年起，财政部、国家税务总局、海关总署以及海南省政府各部门陆续出台了有关税收、行业指引等一系列优惠和指导类政策，旨在吸引企业和人才入驻，促进海南经济的高质量发展。

3.2 主要内容

3.2.1税收优惠政策

海南自贸港在税收制度的安排上，按照零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段的原则，逐步建立与高水平自由贸易港相适应的税收制度，包括企业所得税、个人所得税等方面的优惠政策，例如对符合条件的企业，减按15%的税率征收企业所得税。

3.2.2关税政策

海南自贸港在2025年全岛封关运作前，对部分进口商品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。全岛封关运作、简并税制后，对进口征税商品目录以外，允许海南自由贸易港进口的商品，免征进口关税。对原产于海南或含进口料件在自贸港内加工增值超过30%的货物进入内地时免征进口关税。

3.2.3 增值税政策

增值税的免征政策主要针对进口环节，涵盖了供应链环节中重要的船舶物流运输行业、进口交通运输车辆、船舶和航运保税燃料油，以及进口自用生产设备和个人免税额度内的进口商品。

3.2.3企业所得税政策

对在自贸港内注册并实质性运营的鼓励类企业，包括现代服务业、旅游业和高科技行业实施15%的企业所得税，2025年前外商直接投资的企业免征所得税。自贸港实行优惠的所得税政策，以激励企业发展。

3.3 政策实施效果

自贸港税收政策实施以来，海南省的经济结构逐渐优化，吸引了大量国内外企业入驻，供应链管理行业也受益匪浅。

年份

新增法人单位数

其中外商投资企业

税收收入

2020

140362

268

11077720万元

2021

188990

433

14619552万元

2022

245795

531

13076098万元

2023

-

-

12872726万元

根据海南省2020年、2021年、2022年、2023年统计年鉴及国家税务总局海南省税务局2023年收税收入统计公布的数据显示，新增法人单位持续增加，其中外商投资企业也持续增加，2022年比2020年增加了一倍以上。企业是国家和地区最重要的税源，海南自贸港的企业数量增加，最直接的效果是税收收入从2020年的11077720万元增加到2023年的12872726万元，自贸港税率的降低并未导致政府整体税收收入的降低。

第4章 供应链管理行业概述

4.1 行业定义

供应链管理是指对产品从原材料供应到最终消费者的全过程进行计划、协调和控制的管理活动。供应链管理包括采购、生产、物流、库存管理等环节。笔者2022年8月在《第一财经》发表的《供应链平台风险管理实践研究》一文中曾谈到“供应链管理平台的业务普遍嵌入到了整个产业链条中，提供的服务包括商品信息、报价和定价，参与商品买卖，监控及配置仓储和物流运输，以及信息技术服务等。”因此，在海南自贸港内参与供应链管理的行业包含了进出口商、贸易商、物流和仓储企业以及专业从事供应链管理的科技型平台类企业。这些企业承担着为各类实体企业采购、运输、销售等职能，提高了商品流通效率，降低了企业生产运营成本，增加了企业盈利能力。

4.2行业发展现状

近年来，供应链管理行业在全球范围内迅速发展。随着电子商务和全球化的推进，供应链管理的重要性日益凸显，成为企业提高竞争力和效率的关键手段。

现代化企业的生产运营不再仅是各自为战、大包大揽，而是专业化分工的组合。贸易和进出口商承担着为生产型企业提供全球原材料价格信息、竞争性的采购服务，以及通过专业的船运、航空及陆运物流公司配送，经过生产加工后的商品也将通过贸易或出口的方式分销至全球各地，当中的原材料和半成品、成品还需均存放在相应的仓储单位。优秀的供应链管理企业甚至能为生产企业提供上述所有的服务内容。

内地的供应链管理企业经过改革开放以来多年的磨练，已逐渐形成相对完整的配套服务能力，科技化、数据化能力也显著提高，为中国完整的产业链提供了较强的支撑。但是海南省由于经济结构的不完整，产业基础相对薄弱，而为产业提供供应链管理服务的能力也比较弱。海南建立自由贸易港后将形成较为独立的经济体，却承接着联通内地和世界的重大使命。因此，供应链管理行业的发展，对于支撑海南自贸港的有效发展起到了至关重要的纽带作用。

影响供应链运营环节最为关键的成本即是税收成本。自贸港的税收政策无疑对于供应链管理企业来说是重大的利好。

4.3行业特点

供应链管理行业具有复杂性和动态性，涉及多环节、多部门的协同作业。其特点包括供应链的全球化、信息化以及对时效性和成本控制的高度要求。

横向来看，供应链管理行业根据业务类型的不同具有集中化和分散化的特征。平台类供应链管理企业往往集中了供应链环节的大部分功能，如上述所提到的信息收集、采购报价、仓储物流以及销售等综合服务。分散化的供应链企业则在供应链环节上单独成立法人企业，分为专业化的贸易、进出口、物流、仓储等各类公司。

纵向来看，供应链管理行业的经营在不同的行业从事专业化的业务，在各自的垂直细分领域为行业内生产型企业提供相应的服务，例如根据石化、能源、有色金属、农产品等不同行业进行划分和专业化经营，为生产型企业提供原材料和商品购销服务，当然也包括进出口。

4.4行业内主要企业分析

本部分将对一些在海南自贸港内运营的主要供应链管理企业进行分析，探讨它们在税收政策下的经营状况和战略调整。

海南洋浦港作为海南自贸港最重要的政策执行基地，承担着招商企业落地，货物进出口，船舶注册，保税油料加注等重要功能。港口服务也属于广义的供应链管理行业范畴。从建设海南自贸港开始实施的各项税收政策影响下，从洋浦港货物吞吐量、进出口金额、税收收入等各项数据来看:

年份

货物吞吐量

集装箱吞吐量

货物进口额

货物出口额

税收收入

2020

5664.4万吨

101.9万标箱

342.4亿元（进出口总额）

181.46亿元

2021

5568.03万吨

131.83万标箱

534.1亿元

168.6亿元

211.49亿元

2022

5346.12万吨

458.58万标箱

580.99亿元

370.85亿元

41.68亿元（地税部分）

2023

5803.56万吨

183.35万标箱

791.30亿元

284.44亿

48.33亿元（地税部分）

税收收入包含洋浦港范围内落地企业各项税收、港口进出口关税、增值税、消费税等。

数据来源：洋浦经济开发区官网，儋州市统计局

上述数据表明，洋浦港在货物吞吐量没有明显变化的情况下，海南实行新的税收政策后，货物进口额快速上升，2023比2020年增长超过一倍以上。

本文仅代表作者观点。

 

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徐琪

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